ひとり親のサポート、所得税の制度「寡婦・寡夫控除」とは

離婚にまつわるお金の話で出てくるのが「寡婦控除」や「寡夫控除」です。夫と離婚して、その後、再婚していない場合、寡婦控除という所得控除が適用されます。
 
また、妻と離婚し、その後、再婚していない場合、寡夫控除という所得控除が適用されます。寡婦・寡夫控除は、必ずしも離婚した後、再婚していない場合だけに適用されるわけではありません。
 
他のケースでいうと、死別して、その後、再婚していない場合や、夫もしくは妻の生死が不明な場合も適用されます。
 

寡婦控除も寡夫控除も所得控除

それでは、「寡婦控除」、「寡夫控除」について見ていきましょう。寡婦控除も寡夫控除も所得控除のため、この適用を受けると、所得税が軽減されます。
 
所得税の簡単な計算式は次の通りです。
 
収入－給与所得控除＝給与所得
給与所得−所得控除＝課税所得金額（いわゆる所得）
課税所得金額×所得税率＝所得税
 
たとえば、離婚により、シングルマザーやシングルファーザーになった場合、生計を立てるのがそれまでと比べ難しくなる可能性があります。これを少しでもやわらげるために寡婦・寡夫控除は存在します。
 

寡婦控除には一般の寡婦控除と特別の寡婦控除があります

所得税制上、寡婦控除の適用を受けるためには、その対象者が「一般の寡婦」に該当するのか、「特別の寡婦」に該当するのかを判断する必要があります。
 
（A）一般の寡婦ってどんな人？：扶養親族・同一生計の子がいる寡婦
（1）夫と死別し、その後、再婚していない人
（2）夫と離婚し、その後、再婚していない人
（3）夫の生死が明らかでない一定の人
（1）～（3）で扶養親族がいる人、または、生計を一にする子がいる人
　 
（B）一般の寡婦ってどんな人？：合計所得金額500万円以下の寡婦
（1）夫と死別し、その後、再婚していない人
（2）夫の生死が明らかでない一定の人
（1）～（2）で合計所得金額が500万円以下の人
 
（A）は養う家族がいる寡婦、（B）は家族がいない寡婦と理解するとわかりやすいかもしれません。（B）は、扶養親族や同一生計の子どもがいないため、所得金額に一定の限度が設けられています。
ポイントは、（A）は離婚者も対象としている反面、（B）は離婚者を認めていない点です。
 
（C）特別の寡婦ってどんな人？
 
（1）夫と死別し、その後、再婚していない人
または、夫と離婚し、その後、再婚していない人。または、夫の生死が明らかでない一定の人
（2）扶養親族である子がいる人
（3）合計所得金額が500万円以下の人
上記（1）～（3）すべてにあてはまる人です。
 
（C）については、たとえば、シングルマザーで、お子さんを育てていて、所得が500万円以下の人とイメージするとわかりやすいかもしれません。
 
寡婦控除は所得控除のひとつです。
 
このようなことから、生活の困窮可能性が一定の範囲で考慮されており、一般の寡婦・特別の寡婦の区分けがされています。
 

寡婦控除と寡夫控除は適用条件が違います

それでは寡夫控除はどうでしょうか。
 

寡夫控除の対象になる人ってどんな人？

（1）妻と死別し、その後、再婚していない人
　　または、妻と離婚し、その後、再婚していない人
　　または、妻の生死が明らかでない一定の人
（2）生計を一にする子がいる人
（3）合計所得金額が500万円以下の人
上記（1）～（3）すべてにあてはまる人です。
 
寡夫控除の場合、対象になる人は、寡婦控除における特別の寡婦と似たようになっています。特別の寡婦との違いは、特別の寡婦の要件が「扶養親族である子がいる人」であるのに対し、寡夫控除の場合、「生計を一にする子」と範囲が狭められています。
　 

寡婦控除・寡夫控除の金額は？

 

 

まとめ

このように見ていくと、寡婦控除における「特別の寡婦」と「寡夫控除」は、たとえば、シングルマザー・シングルファーザーなどでお子さんを養っている低所得者・中所得者層を想定していると考えられます。離婚者数が増えているといわれています。
 
何らかの理由でシングルマザー・シングルファーザーなどになることも考えられます。
 
そのような場合、税制で少しだけ生活がサポートされているというのが、今回の寡婦・寡夫控除のお話です。
 
参考・出典
国税庁ウェブサイト:ホーム／税の情報・手続・用紙／税について調べる／タックスアンサー（よくある税の質問）／所得税／No.1170 寡婦控除
ホーム／税の情報・手続・用紙／税について調べる／タックスアンサー（よくある税の質問）／所得税／No.1172 寡夫控除

Text：重定 賢治（しげさだ けんじ）
ファイナンシャル・プランナー（CFP)