【2023年10月～】インボイス制度が個人事業主に与える3つの影響

2023年10月からインボイス制度が始まります。「インボイス制度はひどい」といわれることがありますが、何がひどいと感じさせる要素であるのかきちんと理解できているでしょうか？

本記事では、インボイス制度が個人事業主に与える影響をFPである筆者が解説します。数年間の経過措置についても紹介するので、ぜひ参考にしてみてください。

執筆者：FINANCIAL FIELD編集部（ふぁいなんしゃるふぃーるどへんしゅうぶ）

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1 仕入税額控除とは？
2 課税事業者からの仕入れのみ、仕入税額控除が可能
3 インボイス制度が個人事業主に与える3つの影響
4 数年間の経過措置
5 戦略的な決定が必要

仕入税額控除とは？

「インボイス制度」を知るためには、「仕入税額控除」の仕組みの理解が欠かせません。

仕入税額控除とは、仕事の外注や材料の仕入れをする際に、外注先や仕入先に支払った消費税を、納付する消費税から控除できます。

例えば、建設会社がオフィスビルの建設を2億円（税抜）で受注したとします。この際、建設会社は売上とは別に顧客から消費税2000万円（2億円×10％）を受け取ります。この消費税は建設会社の売上ではなく、国に納める消費税を一時的に預かっていることがポイントです。

そして、建設会社は足場工事などの仕事の一部外注や材料の仕入れを合計8000万円（税抜）で行ったとします。すると、建設会社は消費税800万円（8000万円×10％）を外注先や仕入先に支払うことになります。

この場合、最終的に建設会社が納める消費税は1200万円です。売上にかかる消費税2000万円から仕入れや外注にかかる消費税800万円を差し引くことで消費税の減額が可能です。

このような仕組みを仕入税額控除といいます。

課税事業者からの仕入れのみ、仕入税額控除が可能

インボイス制度開始前は、外注先や仕入先がどんな事業者でも、仕入税額控除ができました。

しかし、インボイス制度開始後は外注先や仕入先が「適格請求書発行事業者」の場合のみ仕入税額控除が可能となります。そのため、適格請求書発行事業者以外の事業者から仕入れや仕事の外注をすると、仕入税額控除ができなくなります。

すると、今まで減額できていた消費税（建設業者の例では800万円）が控除できなくなるため、大きな損失を被ることになります。そのため、インボイス制度開始後は「適格請求書発行事業者」から仕入れや仕事の外注をしたいと考える企業が増えるでしょう。

では、適格請求書発行事業者は、申請すればどんな事業者でもなれるのでしょうか？

実は、適格請求書発行事業者は「課税事業者」しか申請ができません。現在、個人事業主には「免税事業者」が多くいます。免税事業者は消費税を全額受け取れますが、課税事業者は受け取った消費税を国へ納付することが必要です。

例えば、100万円（税別）を売り上げた場合、免税事業者は消費税10万円をすべて売上として受け取れますが、課税事業者は消費税10万円を売上と別に計上する必要があります。

インボイス制度が個人事業主に与える3つの影響

ここからは、インボイス制度が免税事業者の個人事業主に与える3つの影響を解説します。

（1）消費税の納税義務が生じる

前述のとおり、インボイス制度開始に伴い、客先が仕入税額控除をできるように適格請求書発行事業者の申請をする場合、課税事業者になることが必要です。

課税事業者になると、今まで受け取れていた消費税を納める必要があります。これは、個人事業主にとってかなりのデメリットといえるでしょう。

（2）税務処理が煩雑になる

課税事業者になった場合は、税務処理が煩雑になります。

免税事業者は売上を計上する際に消費税を別で管理する必要性は薄いですが、課税事業者は消費税の計算が必要です。従来よりも、帳簿付けに時間を要することになるでしょう。

（3）仕事が取りづらくなる可能性がある

インボイス制度開始後も免税事業者のままでいる場合、仕事が取りづらくなる可能性があります。

取引先は、インボイス制度開始後に免税事業者から仕入れをすると、仕入税額控除ができずに損失を被るので、できれば課税事業者から仕入れや仕事の外注をしたいと考えるでしょう。そのため、インボイス制度開始後も免税事業者のままでいると、仕事の受注をしづらくなることが想定されます。

数年間の経過措置

インボイス制度開始後の数年間は、経過措置が設けられます。

免税事業者から仕入れた場合でも、図表1のとおり一定割合の仕入税額控除が可能です。

図表1

対象期間	控除割合
2023年10月1日～2026年9月30日	仕入税額の80％
2026年10月1日～2029年9月30日	仕入税額の50％

国税庁「消費税の仕入税額控除制度における適格請求書等保存方式に関するQ＆A 5 経過措置（免税事業からの仕入れに係る経過措置）」を基に筆者作成

また、インボイス制度開始に伴い免税事業者から課税事業者になった事業者は、2026年9月30日までは納める消費税が売上税額の2割に減額されます。

300万円（税抜）を売り上げた場合の納める税額は、300万円×10％×2割＝6万円です。