更新日: 2019.03.12 相続税
相続税、現金納付以外の納税方法は？
ファイナンシャルプランナーCFP(R)認定者、相続診断士
大阪府出身。同志社大学経済学部卒業後、５年間繊維メーカーに勤務。
その後、派遣社員として数社の金融機関を経てFPとして独立。
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延納が認められる要件
相続税の額が多く、一括して納められないときに利用できるのが「延納」です。この延納が認められるためにはいくつかの要件が必要です。それは、①相続税額が１０万円以上、②期限までに金銭での納付が困難と認められる、③延納額と３年分の利子税に相当する担保財産を提供できる（税額１００万円以下、延納期間３年以下は該当せず）、になります。延納制度を利用する場合、延納の期間は５年以上２０年以下、支払いは年に１回と定められています。延納の場合は利子税もかかります。
延納申請期限までに「延納申請書」と担保関係の書類を所轄の税務署に提出し、審査を通れば許可されます。担保として認められる財産の優先順位は、以下のとおりです。
１）土地・建物など不動産
２）国債・地方債
３）税務署が認めた社債・有価証券
物納が認められる要件
手持ちの現金も少なく延納の要件も満たせない場合、相続した不動産や有価証券などを物納することができます。不動産の物納に関しては、以下のことが条件になります。
１）当該不動産が日本国内にある
２）他に担保権が設定されていない
３）権利の帰属を巡り係争の対象になっていない
物納できる財産の優先順位は以下の通りです。
１）不動産、国債・地方債
２）社債、株式、投資信託、貸付信託
３）自動車などの動産
申請期限なでに「物納申請書」を物納関係書類とともに税務署に提出し、許可を求めなければなりません。
最近では、相続で不動産を取得した人が、延納か物納のどちらが有利かを判断する際、物納志向が強まりつつあります。相続した不動産を売却して納税する場合には「譲渡所得税」がかかりますが、物納にはかかりません。物納の際に基準となる宅地の「路線価」が、実際の実勢価格に近づいているためで、物納を選択する流れは今後続くと思われます。
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