【異次元の少子化対策】児童手当が増えても「扶養控除」が減ってしまう!? 扶養控除が廃止された場合、児童手当が増えても「損をする家庭」をシミュレーション

日本政府による「異次元の少子化対策」の目玉として、児童手当の大幅な拡充が検討されています。実現すれば子育て世代にはうれしい法改正ですが、一方で財源確保のために「扶養控除」が削減されることにより、かえって増税となる世帯が出るという批判もあります。
 
本記事では、どのような家庭が「損をする」のか、現在公開されている数字をもとにシミュレーションします。

児童手当は、どれだけ増えるの？

現在閣議決定されている「子ども・子育て支援法等の一部を改正する法律案」のとおりに法律が改正されると、以下のように制度が変更されます。

（1）支給期間を中学生までから高校生年代までとする
（2）支給要件のうち所得制限を撤廃する
（3）第2子以降の児童に係る支給額を月額3万円とする
（4）支払月を年3回から隔月（偶数月）の年6回とする

これにより以下の条件に当てはまる家庭の場合は、年間の児童手当額が増えると予想されます。
 
1. 高校生年代の子ども（1人目）を扶養している世帯
…子ども1人当たり年間12万円の増額
 
2. 2人以上の子ども（高校生年代まで）を扶養している世帯
…2人目の子ども1人当たり年間18万円（子どもが3歳未満の場合）～36万円（子どもが高校生年代の場合）の増額。3人目以降の子ども1人当たり年間18万円（子どもが小学生までの場合）～36万円（子どもが高校生年代の場合）の増額
 
以上のとおり、特に高校生以下の子どもを2人以上扶養している世帯においては、大きな支援の拡充といえるでしょう。
 

扶養控除が廃止されたら、どれだけ増税になるの？

一方で、児童手当増額の財源を確保するために「扶養控除」が廃止されるともいわれています。現在は以下のとおり扶養控除が設定されており、高校生世代の子どもを扶養している人の所得税・住民税が軽減されています。

所得税…扶養する子どもが16歳以上19歳未満の場合、1人当たり38万円の控除
住民税…扶養する子どもが16歳以上19歳未満の場合、1人当たり33万円の控除

もし上記の扶養控除が完全に廃止された場合、16歳以上19歳未満（高校生世代）の子どもを扶養している親世代にとっては、所得によって図表1の通り所得税・住民税の金額が上昇し、負担増となると予想されます。
 
例えば、課税所得金額が195万円未満・高校生世代の扶養人数1人の場合、所得税は廃止される扶養控除額38万円×所得税率5％＝1万9000円が、住民税は廃止される扶養控除額33万円×住民税率10％＝3万3000円が、それぞれ増税となり、合計の増税額は5万2000円となります。
 
図表1

国税庁 No.2260 所得税の税率 総務省 個人住民税より筆者作成
 

扶養控除の廃止で、児童手当が増えても「損をする」世帯とは？

実際に児童手当が法律案通り増えたとしても、扶養控除が廃止されると差し引きで「損をする」ことになってしまう世帯を考えてみます。
 
世帯のパターンは子どもの数・年齢により多くの組み合わせが考えられますが、以下のような世帯をモデルケースとしてシミュレーションします。
 
世帯主（子どもを扶養している人）の課税所得金額…195万円未満～1800万円未満
扶養している高校生世代子どもの数…1人～3人
 
それぞれのパターンにおいて、増加すると見込まれる児童手当の金額と、所得税・住民税の額を差し引きしたものが図表2です。
 
図表2

国税庁 No.2260 所得税の税率 総務省 個人住民税より筆者作成
 
図表2のオレンジ色になっている部分が「差し引きマイナス」になってしまう世帯のパターンです。具体的には「世帯主の課税所得金額が695万円以上で、扶養する高校生世代の子どもが1人の場合」は、増税分を児童手当増額分で相殺しきれず、「損をする」ことになってしまうことになります。
 
高校生を2名以上扶養している世帯であれば、多くの場合は「損をする」ことはないといえますが、それでも扶養控除の廃止によって所得税・住民税の負担が増えてしまうのは、子育て世代にとっては残念なことです。
 

まとめ

現在議論が行われている「扶養控除」の廃止が決定すると、「世帯主の課税所得金額が695万円以上で、扶養する高校生世代の子どもが1人」という世帯では、児童手当の増額があったとしても、差し引きで負担増になってしまうことが分かりました。
 
今後、実際に扶養控除の廃止・縮小が決定するかは不透明ですが、高校生世代を扶養する子育て世代の人は、国会などでの議論の行く先に注目をしていきましょう。
 

出典

こども家庭庁 児童手当制度のご案内
こども家庭庁 子ども・子育て支援法等の一部を改正する法律案の概要
国税庁 No.2260 所得税の税率
国税庁 No.1180 扶養控除
総務省 個人住民税
 
執筆者：山田圭佑
FP2級・AFP、国家資格キャリアコンサルタント